Podatek od dywidend zagranicznych i formularz W-8BEN w PIT-38 (załącznik PIT/ZG)
Otrzymałeś w ciągu roku dywidendy od amerykańskich gigantów (Apple, Microsoft, Coca-Cola) lub europejskich spółek? Uważaj: polscy brokerzy nie pobierają podatku od dywidend zagranicznych automatycznie. Jak prawidłowo wypełnić pozycje 45 i 46 w PIT-38, kiedy składa się załącznik PIT/ZG i dlaczego z W-8BEN dopłacasz w Polsce tylko 4%? Zobacz wyjaśnienie.
Zespół BrokerTax Polska
Eksperci podatkowi rynków kapitałowych
- Dywidendy zagraniczne podlegają opodatkowaniu zryczałtowaną stawką 19% (art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT).
- Formularz W-8BEN obniża podatek potrącany u źródła w USA z 30% do 15%.
- Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) z USA, w Polsce dopłacasz jedynie różnicę: 19% − 15% = 4%.
- Rozliczenie dywidend zagranicznych wymaga dołączenia do PIT-38 załącznika PIT/ZG.
- Polskie dywidendy (np. Orlen, PKO BP) są opodatkowane u źródła i nie wpisuje się ich do PIT-38.
1. Zasada opodatkowania dywidend zagranicznych w Polsce
Dywidendy ze spółek zagranicznych stanowią przychód z kapitałów pieniężnych opodatkowany stawką 19%. W przeciwieństwie do spółek z warszawskiej GPW, gdzie polski makler potrąca 19% i wypłaca kwotę netto, zagraniczne dywidendy musisz rozliczyć osobiście w zeznaniu PIT-38.
2. Formularz W-8BEN i reguła dopłaty 4% w Polsce
Podstawowa stawka podatku od dywidend w USA dla nierezydentów wynosi aż 30%.
Jednak dzięki polsko-amerykańskiej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania, po wypełnieniu formularza W-8BEN amerykański urząd skarbowy (IRS) pobiera jedynie 15%.
W Polsce podatek wynosi 19%. Polskie prawo pozwala zaliczyć podatek zapłacony za granicą na poczet polskiego podatku (metoda proporcjonalnego odliczenia). W efekcie w Polsce dopłacasz jedynie różnicę: 19% − 15% = 4% kwoty brutto dywidendy!
3. Gdzie wpisać dywidendy w formularzu PIT-38 i załączniku PIT/ZG
Dywidend zagranicznych NIE WPISUJE SIĘ do sekcji zysków ze sprzedaży akcji (gdzie rozlicza się zyski i straty).
W PIT-38 służy do tego dedykowana Część G:
• Poz. 45: Podatek należny od przychodów (19% od zsumowanych dywidend brutto przeliczonych na PLN po kursach NBP z dnia roboczego poprzedzającego wypłatę).
• Poz. 46: Podatek zapłacony za granicą podlegający odliczeniu (np. 15% z USA).
Dodatkowo do deklaracji dołącza się załącznik PIT/ZG dla każdego państwa, z którego otrzymano dywidendę.
Nie trać godzin w Excelu na przeliczanie kursów NBP i FIFO
Wgraj wyciąg z XTB, Degiro, IBKR lub T212 do kalkulatora BrokerTax. W 15 sekund otrzymasz gotowe kwoty do PIT-38 i załącznika PIT/ZG.
Najczęściej zadawane pytania
?Czy dywidendy z ETF akumulacyjnych (Acc) trzeba zgłaszać?
Nie. ETF-y akumulacyjne (Acc) nie wypłacają dywidend na rachunek, lecz reinwestują je bezpośrednio w aktywa funduszu. Nie powstaje wtedy żaden przychód dywidendowy.
?Czy mogę stratę ze sprzedaży akcji odliczyć od podatku od dywidend?
Niestety nie. Zyski/straty ze sprzedaży akcji (art. 30b) i dywidendy (art. 30a) to dwa odrębne koszyki podatkowe i nie można ich ze sobą kompensować.